적시성

3) 표현 충실성은 모든 면에서 정확한 것을 의미하지는 않지만 없다는 것은 현상의 기술이나 오류에 누락이 없고 보고 정보를 생산하는 데 사용되는 절차의 선택과 적용 시 절차상의 오류가 없음을 뜻합니다. 여기서 오류가 없다는 것은 모든 면에서 완벽하게 정확하다는 것을 의미하는 것은 아닙니다.

 

 예를 들어서 관측 가능하지 않은 가격이나 가치의 추정치는 정확하거나 부정확한지를 결정할 수 없습니다. 하지만 추정치로서의 금액을 정확하고 명확하게 기술하고 추정 절차의 성격과 한계를 설명하며 그 추정치를 도출하기 위한 적절한 절차를 선택, 적용하는 데 오류가 없다면 그 추정치 표현이 충실하다고 할 수 있을 것입니다. 

4) 합리적인 추정치 사용은 재부 정보의 작성에 필수적이 부분이고 추정이 명확하고 정확하게 기술되고 설명되는 한 정보의 유용성을 저해하지 않으며 측정 불확실성이 높은 수준이더라도 그런 추정이 무조건 유용한 재무 정보를 제공하지 못하지는 않습니다.

(4) 근본적 질적 특성 적용

 개념체계에서는 근본적인 질적 특성을 적용하기 위해 가장 효율적이고 효과적인 절차를 제시하고 있습니다. 근본적 질적 특성을 적용하기 위한 가장 효과적이고 효율적인 절차는 일반적으로 다음과 같이 볼 수 있습니다.

① 보고기업 재부 정보 이용자들에게 유용할 수 있는 정보의 대상이 되는 경제적 현상을 식별합니다. 

②그 현상에 대한 가장 목적 적합한 정보 유형을 식별합니다. 

③ 그 정보가 경제적 현상을 충실하게 표현할 수 있는지와 이용 가능한지를 결정합니다. 만약 그렇다면 근본적인 질적 특성 충족 절차는 그 시점에 끝나고 그렇지 않다면 차선의 목적 적합한 유형의 정보에 대해 그 절차를 반복합니다.

(5) 비교 가능성

 비교가능성은 이용자들이 항목 간에 차이점과 유사점을 이해하고 식별할 수 있게 하는 질적 특성입니다. 다른 질적 특성과는 달리 비교가능성은 단 하나의 항목에 관련된 것이 아니라 비교하려면 최소한 두 항목은 필요합니다. 보고 기업에 관한 정보는 다른 기업에 대한 유사한 정보와 해당 기업에 대한 다른 기간이나 다른 일자의 유사한 정보와 비교될 수 있다면 더욱 유용할 것입니다. 비교가능성은 기업 내에서 기간 간 비교가능성과 기업 간 비교가능성이 있습니다.

1) 일관성은 같은 기간에 기업 간 또는 한 보고 기업 내에서 기간 간, 동일한 항목에 대해서 동일한 방법을 적용하는 것을 말합니다. 비교가능성은 목표이고 일관성은 그 목표를 달성하는 데 도움을 줍니다. 일관성은 비교가능성과 관련은 되어 있지만 같지는 않습니다.

2) 비교가능성이 통일성은 아닙니다. 정보가 비교 가능하기 위해 비슷한 것은 비슷하게 보여야 하고 다른 것은 다르게 보여야 합니다. 재부 정보의 비교가능성이 비슷한 것을 달리 보이게 하여 보강되지 않는 것처럼 비슷하지 않은 것이 비슷하게 보이게 만든다고 해서 보강되지는 않습니다.

3) 근본적 질적 특성을 충족한다면 어느 정도 비교가능성은 달성될 수 있습니다. 목적 적합한 경제적 현상에 대한 표현 충실성은 다른 보고기업의 유사한 목적 적합한 경제적 현상에 대한 표현 충실성과 어느 정도의 비교 가능성을 자연스럽게 가져야 합니다. 하나의 경제적 현상은 여러 방법으로 표현될 수 있지만 동일한 경제적 현상에 대해서 대체적인 회계처리 방법을 허용하면 비교가능성이 줄어듭니다.

(6) 검증가능성

 검증가능성은 정보가 나타내고자 하는 경제적 현상을 충실히 표현하는지에 대해 이용자들이 확인할 수 있게 도움을 줍니다. 합리적 판단력이 있고 독립적인 서로 다른 관찰자가 어떤 서술이 표현 충실성이라고 하는데 비록 완전히 반드시 일치하지는 않더라도 의견이 일치할 수 있다는 것을 의미합니다. 계량화된 정보가 검증 가능하여지려면 단일적 추정치여야 할 필요는 없으며 가능한 금액의 범위, 관련된 확률도 검증될 수가 있습니다.

 

 검증은 간접적 또는 직접적으로 이루어질 수 있는데 간접 검증은 모형과 공식, 그 밖의 기법에 투입 요소를 확인하고 같은 방법을 사용해서 그 결과를 재계산하는 것을 의미하고 직접 검증은 현금을 세는 것과 같이 직접적인 관찰을 통해서 금액이나 그 밖의 표현을 검증하는 것을 의미합니다. 어느 미래 기간 전까지는 어떤 설명과 미래 전망 재부 정보를 검증하는 것이 전혀 가능하지 않을 수도 있습니다.

(7) 이해가능성

 정보를 간결하고 명확하게 분류하고 표시하고 특징짓는 것은 정보를 이해 가능하게 해줍니다. 일부 현상은 본질적으로 이해하기 쉽지 않고 복잡합니다. 그 현상에 대한 정보를 재무 보고서에 제외할 경우 그 재무 보고서의 정보를 더 이해하기 쉽게 할 수 있을 것입니다. 하지만 그 보고서는 불완전하게 됩니다. 정보가 이해하기 어렵다는 이유로 재무 보고서에서 제외하면 안 된다는 뜻입니다.

1) 재무 보고서는 경제활동과 사업 활동에 대해 합리적인 지식이 있고 부지런히 정보에 대해 검토, 분석하는 이용자들을 위해서 작성됩니다. 재무 보고서는 경제활동과 사업 활동에 대해서 회계에 대한 지식이 전혀 없고 합리적인 지식이 없는 이용자도 이해할 수 있게 작성될 필요는 없다는 의미입니다.

2) 복잡하고 경제적 현상에 대한 정보를 이해하기 위해 때로는 부지런하고 박식한 이용자들도 자문가의 도움을 받는 것이 필요할 수 있습니다.

(8) 적시성

 적시성은 의사결정자가 정보를 제때 이용 가는 게 하도록 의사결정에 영향을 미칠 수 있게 하는 것을 의미합니다. 만약 어떤 기업의 주식을 취득할 것인지에 대해 판단할 때 그 기업의 현재 시점의 재무제표 정보는 도움이 되지만 십년 전 재무제표는 도움이 되지 않을 수도 있습니다. 따라서 적시성은 의사결정 시점에 정보이용자들에게 필요한 정보가 제공되어야 하는 속성입니다. 일반적으로 정보는 오래될 수록 유용성이 낮아지지만 정보는 보고 기간 말 후에도 오랫동안 적시성이 있을 수가 있습니다. 일부 이용자들이 추세를 식별하고 평가할 필요가 있을 수도 있기 때문입니다.

(9) 보상적 질적 특성 적용

 보상적 질적 특성은 정보가 목적 적합하지 않거나 나타내고자 하는 바를 충실히 표현하지 않을 경우 집단적으로나 개별적으로 그 정보를 유용하게 할 수 없습니다. 보상적 질적 특성을 적용하는 것은 순서를 따르지 않는 반복적 과정이며 때로는 하나의 보상적 질적 특성이 다른 질적 특성의 극대화를 위해서 감소하여야 할 수가 있습니다.

 

(10) 유용한 재무 보고에 대한 원가 제약

 원가는 재무 보고로 제공될 수 있는 정보에 대한 포괄적인 제약 요인이며 원가는 재부 정보 제공에 있어서 먼저 고려해야 할 사항입니다. 회계기준위원회는 특정 정보를 보고하는 효익이 그 정보를 제공하고 사용하는 데 발생한 원가를 정당화할 수 있을지에 대해 평가합니다.